Департамент государственных доходов по Мангистауской области разъяснил ключевые моменты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальные налоговые режимы в части налога на добавленную стоимость, рассмотрим детальнее, передает Bizmedia.kz.
Разъяснения касаются порядка снятия с регистрационного учета по НДС и оформления налоговой отчетности.
Согласно статье 103 нового Налогового кодекса, снятие с учета по НДС допускается только в двух случаях: при переходе с общеустановленного режима на специальный налоговый режим либо при прекращении деятельности или ликвидации налогоплательщика.
Ликвидационная отчетность при выборе СНР
При переходе на специальный налоговый режим налогоплательщик обязан одновременно с уведомлением о применяемом режиме представить ликвидационную налоговую отчетность по НДС.
Снятие с учета по НДС производится с даты начала применения СНР. Для налогоплательщиков, ранее работавших на общеустановленном режиме, такой датой считается день подачи уведомления о переходе.
Пример определения даты снятия с учета
Если уведомление о переходе на СНР подано 5 января 2026 года, эта дата считается датой снятия с учета по НДС. В таком случае ликвидационная налоговая отчетность представляется за первый квартал 2026 года.
Налогообложение остатков товаров
В департаменте отдельно разъяснили порядок учета остатков товаров. Товары, по которым ранее НДС был принят к зачету, признаются облагаемым оборотом. Он определяется по балансовой стоимости без учета переоценки или обесценения.
По всем остаткам формируется налоговый регистр на дату, предшествующую снятию с учета по НДС, при этом применяется ставка налога, действующая на этот момент. Ключевым считается дата начала применения специального налогового режима.
Переходные нормы для плательщиков до 2026 года
Также разъяснены переходные положения для налогоплательщиков, применявших специальные налоговые режимы до 2026 года. В связи с отменой прежних СНР, за исключением крестьянских и фермерских хозяйств, до 1 марта 2026 года допускается подача уведомления о переходе на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года.
В этом случае снятие с учета по НДС осуществляется с начала 2026 года, ликвидационная отчетность представляется за четвертый квартал 2025 года, а остатки товаров определяются по состоянию на конец 2025 года и облагаются по ставке 12%.
