Новый налоговый закон, который начнет действовать с начала 2024 года, вносит ключевые поправки в существующее законодательство. Bizmedia.kz сообщает, что официальные представители Департамента государственных доходов Мангистауской области разъяснили основные аспекты этих изменений.
Поправки касаются трех направлений:
В аспекте налогового контроля и администрирования нововведения заключаются в:
- Изменении подхода к получению данных от организаций, работающих в сфере азартных игр.
- Модификации процесса документальных проверок.
- Актуализации процедур налоговых ревизий и использования электронных счетов-фактур.
- Улучшении методов коммуникации между налогоплательщиками и государством.
Изменения, затрагивающие коммерческие организации:
- Выставление корпоративного подоходного налога для микрофинансовых организаций и компаний, выплачивающих профессиональные налоги.
- Регулирование деятельности в области цифрового майнинга.
- Разработка специальных условий для субъектов, работающих в специальных экономических зонах.
Индивидуальные налоговые изменения
Адаптации в налоговых требованиях
Внесены корректировки для упрощения налогового процесса:
- Отменено требование о пятилетнем хранении фискальных данных пользователями ККМ с функцией онлайн-передачи данных, т.к. эта информация уже сохраняется на серверах операторов и автоматически передается в налоговые органы;
- Законодательно исключено обязательное нотариальное заверение копий документов, подтверждающих адрес налогоплательщика. Теперь достаточно представить письменное обоснование отсутствия во время налоговой проверки, включая соответствующие копии документов или их нотариально заверенные копии для сверки;
- Удален запрет ведения деятельности по приему и обработке стеклянной тары для бизнесов, подпадающих под упрощенную налоговую систему.
Обратите внимание, что начиная с 12 февраля 2024 года, организаторы азартных игр, включая букмекерские конторы и тотализаторы, будут обязаны передавать в соответствующие структуры данные о игроках, их ставках и выигрышах посредством интеграции их информационных систем с комитетом.
Новые меры по камеральной проверке вступают в силу с 12 февраля 2024 года:
- Отменяется требование предоставления налогоплательщиком документов с выписками из налоговых и бухгалтерских регистров вместе с объяснениями о несогласии с нарушениями, выявленными при камеральной проверке;
- Вместо обязанности предоставлять копии документов, подтверждающих совершение операций (сделок), фигурирующих в выявленных нарушениях, вводится требование указывать существенные детали о данных операциях, подтвержденные в документации;
- Требование о подаче объяснений с подробными обстоятельствами несогласия и приложением соответствующих документов теперь распространяется только на случаи с высоким риском (безтоварные операции), тогда как для ситуаций со средним риском данный порядок исключен;
- Решение о неисполнении уведомления теперь будет приниматься только для ситуаций с высокорисковыми безтоварными операциями.
Устранена также возможность приостановки расходных транзакций по банковским счетам налогоплательщика на основании решения налогового органа о невыполнении предписаний уведомления, выданного после камеральной проверки.
К тому же, были исключены нормы, которые гарантировали отмену распоряжений о приостановке операций по счетам не позднее следующего рабочего дня после:
- получения налогоплательщиком уведомления о начале проверки или ее проведении,
- подачи жалобы налогоплательщиком, с возобновлением при неудовлетворении данной жалобы в однодневный срок.
Таким образом, любое действие налогоплательщика, направленное на выполнение требований уведомления (включая предоставление дополнительных налоговых форм, обоснования отсутствия нарушений или формального ответа на уведомления), рассматривается как устранение оснований для приостановления финансовых трансакций по банковским счетам.
Дополнительные поправки затрагивают следующие аспекты:
- Установление порядка налогового учёта в ситуациях, когда взаимодействия с налогоплательщиками ограничены со стороны государственных органов, включая процедуру выставления электронных налоговых счетов-фактур;
- Внесение изменений в критерии для проведения сфокусированных проверок, заменяя бывшие основания «игнорирование налогоплательщиком или налоговым агентом извещений» на «подтверждение нарушений, описанных в уведомлениях».
Эти изменения нацелены на создание условий для неоспоримого подтверждения дисбаланса, обнаруженного налоговыми органами в ходе документарного контроля, особенно если налогоплательщик не устранил выявленные нарушения в установленный срок или если такие извещения признаны неисполненными. Целью является предотвращение неоправданного ограничения предпринимательской активности, обеспечивая при этом возможность для предварительного урегулирования споров.
Кроме того, ежегодно с 2024 года начнётся процесс электронной подачи жалоб и передачи решений по ним.
Налогоплательщики получают новые возможности для апелляции результатов налоговых проверок через электронные каналы власти, а также получение решений по таким жалобам в цифровом формате с применением электронных подписей, что значительно упрощает взаимодействие с налоговыми органами.
По налогообложению микрофинансовых учреждений
Важные изменения, вступающие в силу с нового года, затрагивают налоговую политику микрофинансовых институтов. Теперь они могут не учитывать в доходах уменьшение резервов, связанных с прощением долгов клиентов, до определенного порога, что позволяет улучшить финансовое состояние подобных организаций.
По налоговым вычетам для работодателей
Начиная с первого дня 2024 года, вводится новый налоговый вычет, который позволяет работодателям уменьшать налогооблагаемую базу КПН. Это изменение предоставляет дополнительные возможности для снижения налоговых обязательств организаций, стимулируя профессиональное развитие их сотрудников.
Особенности учета доходов физических лиц при исчислении налога:
- Финансовые активы, списанные с задолженности (включая банковские займы или микрокредиты), не учитываются в годовой доход налогоплательщика, если списание произошло через процедуру отмены долга финансовой организацией.
- Увеличение стоимости парковочного места, реализованного или переданного в уставной капитал организации, при условии владения им более одного года, не влияет на налоговую базу (применяется начиная с 1 января 2022 года).
- Льготы от скидок на товары и услуги, полученные за счет бонусов за предыдущие покупки, не относятся к облагаемому доходу (это правило действует с 1 января 2018 года).
- Выплаты работникам за их профессиональную деятельность, осуществляемые за счет компании, применимы с 1 января 2024 года согласно положениям Трудового кодекса.
Образование пенсионных резервов в Казахстане трансформировано вновь с целью обеспечения улучшения условий жизни населения. Нововведения в законодательстве предусматривают положения, при которых лица, занимавшиеся тяжелым трудом в опасных отраслях, могут претендовать на досрочные пенсионные выплаты после достижения 55 лет, если за них внесено не менее 7 лет страховых взносов. Эти выплаты осуществляются ежемесячно и эквивалентны прожиточному минимуму, который на 2024 год равняется 43 407 тенге.
Согласно новой системе, которая начнет функционировать с начала 2024 года, установлены меры социальной поддержки детей через механизм целевых сбережений. Средства, инвестированные из Национального Фонда Республики Казахстан, будут копиться на специализированных счетах до 18-летнего возраста ребенка, имея возможность быть направленными на улучшение жилых условий или финансирование образовательных программ.
В случае невостребованности данных средств в течение десяти лет после восемнадцатилетнего возраста, неиспользованные средства будут переадресованы на индивидуальные пенсионные счета для дальнейшего учета личных взносов в пенсионное обеспечение.
Нововведения в законодательстве о налогообложении пенсий
Изменения в законодательстве вступили в силу с 1 июля 2023 года для синхронизации со стандартами Социального кодекса Республики Казахстан. Уточнены моменты одноразового удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в следующих случаях:
- Постоянное переселение индивидуума за пределы Республики Казахстан;
- Наследование пенсионных активов;
- Трансферт пенсионных сбережений в страховые компании для получения пенсионных аннуитетов, включая операции, совершенные до 1 июля 2023 года;
- Пенсионные выплаты лицам с государственным заслуженным статусом, включая военнослужащих и работников органов внутренних дел.
Уточнено также, что для расчета налогооблагаемой базы с единовременных пенсионных выплат применяются стандартные налоговые вычеты для инвалидов, лиц, приравненных к инвалидам, их родителей или опекунов, усыновителей ребенка с инвалидностью, а также для опекунов сирот и детей без родительского попечения, воспитывающихся в приемных семьях.
В области судебных сборов
Начиная с нового года, то есть с 1 января 2024, введена система отсрочки платежей по судебным сборам. Такие меры поддержки будут доступны частным лицам на основании их материального положения, а также юридическим лицам, за исключением крупных предприятий, при условии, что их финансовое состояние не позволяет им оплатить сбор в момент подачи искового заявления.
Кроме того, предвидится введение нулевого тарифа вместо действующего тарифа в размере одного МРП по судебным сборам для обращений граждан в Конституционный Суд РК.
В сфере цифровой добычи с первого дня 2024 года:
- отменяется НДС на операции с криптовалютой;
- введение единой тарифной ставки за энергопотребление в размере 2 тенге за каждый квт/час в цифровом майнинге, с отменой текущей ставки в 10 тенге за каждый квт/час для электроэнергии, производимой собственными электростанциями.
Реформы в налоговой системе для специальных экономических зон (СЭЗ):
- Упразднение требований о получении одобрения перечня приоритетных видов деятельности в СЭЗ от Правительства Республики Казахстан (далее – ПРК). Вместо этого, перечень будет утверждаться и поддерживаться непосредственно уполномоченным органом (Министерство индустриального развития и инфраструктурных строек РК) и вступит в силу с 1 января 2024 года.
- Законодательные изменения предполагают введение принципа «больше инвестиций — больше преференций» для налоговых послаблений в СЭЗ. Продолжительность налоговых послаблений будет назначаться исходя из объема проинвестированных средств.
- Для уровня А – до 3 миллионов МРП, льготный период составит 7 лет.
- Для уровня B – между 3 и 14.5 миллионами МРП, преференции будут распространяться на 15 лет.
- Для уровня С – свыше 14.5 миллионов МРП, установлен срок в 25 лет.
Данный предложенный механизм начнет действовать для договоров, подписанных в СЭЗ, начиная с 1 января 2024 года.
