С начала 2021 года в Казахстане началось постепенное внедрение обязательного декларирования. Корреспондент Bizmedia.kz узнал ответы на вопросы, связанные со всеобщим декларированием.
Главная цель этой программы:
- Обеспечить честное налогообложение и улучшить социальную политику;
- Создать эффективный механизм контроля за доходами граждан;
- Снизить уровень коррупции и неформальной экономики.
С 1 января 2021 года «входную» декларацию подали госслужащие и их супруги — 580 тысяч человек. На следующем этапе, в 2023 году, декларации подали сотрудники государственных учреждений и полукоммерческих организаций, а также их супруги — 2,1 миллиона человек. С 1 января 2024 года, на третьем этапе, декларацию должны будут представить руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, их супруги, а также бездействующие и приостановившие деятельность лица.
По законодательству, филиалы и представительства не подпадают под определение юридических лиц, поэтому руководители филиалов и представительств в 2024 году от декларирования освобождены. Также частные практикующие лица в 2024 году не обязаны будут представлять декларацию.
Что нужно включить в декларацию?
Система всеобщего декларирования требует от всех граждан представления декларации о своих активах и обязательствах. Эта декларация должна содержать информацию обо всех иностранных и местных активах, включая:
- Недвижимость и транспорт за рубежом;
- Счета в иностранных банках с балансом выше 3,5 миллиона тенге;
- Участие в иностранных компаниях;
- Ценные бумаги, криптовалюты;
- Доли в собственности (например, жилищные объекты);
- Инвестиционное золото;
- Объекты интеллектуальной собственности и авторские права;
- Наличные средства свыше 34,5 миллиона тенге;
- Займы, заверенные нотариально;
- Другое имущество, если его стоимость превышает 3,5 миллиона тенге, включая культурные ценности, ювелирные изделия, породистых животных и др. — оценку следует произвести к 31 декабря 2023 года.
Кроме того, каждый год требуется представлять декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отображаются доходы, полученные за год, а также приобретение и отчуждение имущества как внутри страны, так и за рубежом. Эта декларация включает:
- Различные виды доходов (от аренды, продажи имущества, ценных бумаг, доходы из-за границы и др.);
- Налоговые вычеты (расходы на медицинские услуги, образование, ипотеку, вычеты для многодетных семей);
- Приобретение/отчуждение имущества, в том числе безвозмездно полученного;
- Источники приобретения ценного имущества;
- Иностранные активы (ценные бумаги, криптовалюты);
- Участие в иностранных компаниях;
- Недвижимость и транспорт за рубежом с балансом выше 7,3 тысячи долларов США.
Как и когда подавать декларацию?
Декларацию нужно подать до 15 сентября 2024 года по месту проживания. Это можно сделать через веб-порталы, мобильные приложения или почтой.
Как подготовиться к подаче декларации?
Важно максимально точно указать имущество как за рубежом, так и в Казахстане. Это позволит правильно определить налогооблагаемый доход. Поэтому перед заполнением декларации рекомендуется:
- Подготовить соответствующие документы;
- Разместить деньги (свыше 34,5 миллиона тенге) на банковских счетах к 31 декабря 2023 года;
- Заверить нотариально долги и требования к 31 декабря 2023 года, до подачи декларации;
- Оценить имущество, стоимость которого превышает 3,5 миллиона тенге к 31 декабря 2023 года, до подачи декларации;
- Проверить наличие активов и обязательств в Казахстане через специальные порталы и сервисы.
Граждане при заполнении первичной декларации о своих активах и обязательствах должны включить информацию о своих долгах и требованиях на конец 2023 года. Это означает, что в декларации должны быть указаны долги перед другими физическими или юридическими лицами, а также долги, которые должны быть возвращены гражданину от других лиц.
Согласно Налоговому кодексу, договоры займа должны быть заверены нотариально (в соответствии со статьей 631). Нотариальное заверение договоров обеспечивает более точное отображение размера долга и обязательств физического лица. Порядок такого заверения регулируется Законом о нотариате, и сроки заверения определяются в соответствии со статьей 40 этого закона.
Таким образом, договора и другие необходимые документы должны быть заверены нотариально до подачи первоначальной декларации, которая должна быть подана до 15 сентября 2024 года. Республиканская нотариальная палата подтверждает, что физические лица имеют право заверять указанные договоры (заключенные до 31 декабря 2023 года) до 15 сентября 2024 года.
Учтите, что информация о долгах и обязательствах должна быть представлена только в первоначальной декларации, не допускаются последующие изменения (согласно п.7 п.5. ст.211 Налогового кодекса).
Договоры банковского займа не требуют отражения в декларации. Однако другие договоры, заключенные с юридическими лицами (включая микрофинансовые организации), должны быть указаны в декларации.
По всем вопросам, касающимся процедуры нотариального заверения договоров займа, рекомендуется обращаться в региональные нотариальные палаты для получения консультации (адреса нотариальных палат доступны на сайте www.notariat.kz).
Декларирование наличных средств
Цель всеобщего декларирования заключается в справедливом налогообложении граждан, основанном на их доходах. Обнаружение лиц, уклоняющихся от налогов, поможет уменьшить объем теневой экономики.
Один из эффективных способов уменьшения теневых операций – переход к безналичным платежам, ставшим важной частью жизни наших граждан. Доля безналичных платежей в Казахстане выросла до 86% за 9 месяцев текущего года (в прошлом году было 82%), согласно Ассоциации финансистов Казахстана. Кроме взрослых, безналичные платежи используют и дети от 6 лет; 41,4% родителей оформили карты для своих детей, по данным Центра социологических исследований Kursiv Research.
Безопасность банковских вкладов гарантируется государственной системой гарантирования вкладов, включающей 19 банков. Возврат депозитов до 20 миллионов тенге гарантирован государством. Размещение средств на депозите обеспечивает их сохранность и защиту от инфляции.
Количество депозитов физических лиц в банках увеличилось с 16,9 миллиона до 19,8 миллиона, годовой прирост составил 14,3%, их общий объем достиг 18,6 трлн тенге, согласно Казахстанскому фонду гарантирования вкладов.
При декларировании каждый гражданин может указать наличные деньги не более чем на сумму 34,5 миллионов тенге (10 000 МРП), учитывая ограниченный объем наличных денег в обращении. Иные финансовые средства подтверждаются банками второго уровня.
Согласно Налоговому кодексу, банки обязаны предоставлять информацию о счетах налогоплательщиков в налоговые органы. Это требование не нарушает норм Конституции, поскольку ограничения права на конфиденциальность допускаются законом.
Для целей налогообложения банковская тайна может быть раскрыта в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности» и Налоговым кодексом.
Важно максимально точно декларировать активы внутри и за пределами страны, так как их стоимость будет учитываться при расчете налогооблагаемого дохода.
Декларирование другого имущества и подарков
В декларации об активах и обязательствах граждане могут указать ценное имущество стоимостью свыше 3,5 миллионов тенге (1 000 МРП) за единицу, по желанию.
Это включает различные ценные предметы, находящиеся как внутри Казахстана, так и за его пределами: культурные ценности, ювелирные изделия, породистых животных и другие ценные вещи, а также объекты незавершенного строительства.
Для такого имущества необходимо указать его стоимость на 31 декабря 2023 года и оценить его до представления декларации (не позднее 15 сентября 2024 года).
Декларирование домашних животных и птиц
По желанию граждан в декларации об активах и обязательствах можно указать животных и птиц редких пород, стоимость которых превышает 3,5 миллиона тенге (1000 МРП) за единицу, как например, породистых лошадей, экзотических животных или птиц.
Однако декларирование животных и птиц, используемых для разведения или личных нужд, не требуется. Информация о сельскохозяйственных и домашних животных поступает в органы государственных доходов через уполномоченные органы.
Способы обнаружения доходов из-за рубежа налоговыми органами
С 2021 года Министерство финансов получает информацию о доходах казахстанских граждан, поступающих на иностранные банковские счета. Эти данные передаются в соответствии с Многосторонним соглашением об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS) в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Ежегодно сведения поступают из 80 стран, включая ОАЭ, Великобританию, Турцию, Францию и другие.
Эта информация используется исключительно для налоговой администрации с целью определения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу.
Исправление ошибок в декларации
Граждане вправе самостоятельно исправлять ошибки в своих декларациях, представляя дополнительные документы в пределах срока, установленного Налоговым кодексом.
Контроль за доходами физических лиц
Сначала проводится автоматический контроль расходов физических лиц:
- Проверяется наличие или отсутствие декларации.
- Выявляются случаи недекларирования доходов и имущества или их занижения.
После этого в отношении граждан, не исправивших нарушения по результатам автоматического контроля, может проводиться налоговая проверка.
Как обеспечивается информационная безопасность и предотвращается утечка данных?
Системы информации в Комитете госдоходов функционируют в закрытом контуре, отрезанном от интернета, что гарантирует сохранность всех данных, полученных от налогоплательщиков. Регулярно Государственная техническая служба проверяет безопасность этих систем.
Доступ к декларациям имеют только определенные сотрудники, которые несут персональную ответственность, включая административные и уголовные последствия.
Ответственность физических лиц
За первичное несоблюдение предоставления декларации предусмотрено предупреждение, а за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). За представление неполной или недостоверной информации также предусмотрены предупреждение и штрафы до 10 350 тенге (3 МРП) за повторное нарушение.
Что будет, если физическое лицо отказывается предоставлять декларацию и готово оплачивать штрафы ежегодно?
С 2025 года отказ физического лица от предоставления декларации считается подтверждением отсутствия у него доходов, подлежащих налогообложению, и факта приобретения, отчуждения или безвозмездного получения имущества. В случае приобретения имущества, его стоимость будет признаваться доходом и облагаться налогом.
За утаивание объектов налогообложения предусмотрен штраф в размере 200% от неуплаченных налогов, а за повторное нарушение – штраф в размере 300%.
