Казахстанцы привыкли к уплате Единого совокупного платежа (ЕСП). Он был удобным. Сейчас его действие заканчивается, и граждане присматриваются к другим видам налоговых режимов. Подробнее расскажет Bizmedia.kz.
Как предпринимателям адаптироваться к новым налоговым условиям
ЕСП вводился на 5 лет, с 2019 по 2023 год, для самозанятых, которые оказывали услуги только физлицам. Граждане, уплатившие ЕСП, вправе были не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), если полученный годовой доход не превышал 4,1 млн тенге (1175 МРП), и пользоваться врачебной помощью в рамках обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), получать соцпособия. Период действия ЕСП завершается 31 декабря 2023 года. Отмена ЕСП может привести к росту общей суммы налоговых платежей, особенно для тех, кто ранее платил ЕСП.
Поэтому предпринимателям придется пересмотреть свою бизнес-стратегию и финансовые планы, чтобы учесть изменения в налоговом законодательстве, оптимизировать налоговые платежи и минимизировать возможные риски. Им придется проанализировать свои финансовые показатели, чтобы оценить возможные изменения в налоговой нагрузке и проконсультироваться с экспертами, обновить системы учета и отчетности.
Большинство таксистов, фрилансеров, фермеров, арендодателей, домохозяек, нянь в Казахстане – самозанятые, они не работают официально, но имеют доход со своих услуг или продаж своей продукции. Они не регистрировались в налоговых органах, но могут получать пенсионное и социальное обеспечение, если уплачивали ЕСП. Размер выплаты не превышал 3,5 тысячи тенге в месяц.
Готовы ли самозанятые перейти на менее удобные механизмы после отмены ЕСП? ЕСП позволил фрилансерам, мелким предпринимателям легализовать свою деятельность, может ли его отмена вновь загнать их в «тень»? Маловероятно, считают эксперты.
Платившие ЕСП не смогут не открыть ИП
С 2024 года граждане, которые сдают квартиры в аренду, могут оплачивать, как следует из ответа комитета государственных доходов Минфина РК (КГД МФ РК) на запрос bizmedia.kz, налоги двумя способами.
Так, они могут выбрать специальный налоговый режим (СНР) на основе патента – ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) 1%, патент выкупается от 1 месяца до года, или выбрать СНР на основе упрощенной декларации – ставка ИПН 1,5 %, социального налога 1,5%, отчетность предоставляется 1 раз в полугодие, или СНР с использованием специального мобильного приложения, ставка ИПН 1% от дохода, отчетность не предоставляется, приложение рассчитает за предпринимателя налоги и платежи.
При этом нужно еще уплачивать социальные платежи. Минимальная сумма социальных платежей у предпринимателя, не относящегося к льготным категориям, составляет в 2023 году 14,35 тыс. тенге. Это платежи в пользу самого предпринимателя: пенсионные взносы – 7 тыс. тенге, социальные отчисления – 2,45 тыс. тенге, взносы на медицинское страхование – 4,9 тыс. тенге.
Налоговый эксперт Дмитрий Казанцев подтверждает, что ЕСП использовали «маленькие предприниматели», они сами себя обеспечивают работой, у них нет наёмных работников.
«Я бы, конечно, им рекомендовал рассмотреть вариант открытия ИП с режимом налогообложения работы через мобильное приложение. Там есть определённые виды деятельности, кто его может использовать, но, по сути, туда попадают всё те же, плюс-минус, кто мог использовать ЕСП. Налог там составляет 1% от оборота, не надо покупать кассу, потому что она прямо в приложении и находится, там облегчённая отчётность. В общем, идеальный режим. Помимо 1%, конечно оплачиваются пенсионные отчисления, соцотчисления, ОСМС, хотя бы с минимальной заработной платы, которую человек определяет себе самостоятельно», — говорит эксперт.
Также, по его словам, обещают ввести в работу новый режим, как экспериментальный, это — платформенная занятость. Сейчас идёт его активное обсуждение.
«Я думаю, в ближайшее время он появится. Это больше для тех, кто работает на такси, курьерами, работают через какую-то платформу. Там говорится, что предполагают налог будет в 4% и в него уже будет входить всё, включая социальные, пенсионные отчисления», — добавляет Казанцев.
Но, по мнению других экспертов, «платформенная занятость», если и начнет действовать, то только в 2025 году, когда предполагается ввести в действие новый Налоговый кодекс. Ее идея в том, чтобы обязать владельцев интернет-платформ платить налог с каждой оплаты услуги — поездки, доставки и другого. Но новый кодекс нужно еще принять.
С нового, 2024 года, людям, платившим ЕСП, по мнению эксперта, желательно перейти на ИП.
«Как вы понимаете, налоговая уже знает, кто платил ЕСП, что они занимались какой-то предпринимательской деятельностью и выявить их, что они ещё не открыли ИП, будет достаточно легко», — предупреждает Казанцев.
Добавим, что на правчасе по развитию МСП в сенате РК в ноябре, было решено «рассмотреть возможность внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс в части сокращения числа налоговых спецрежимов от 7 до 3, в налоговом режиме для самозанятых и ИП при применении упрощенной декларации, розничном налоге с дополнительной опцией, и установления для самозанятых и ИП единого платежа в размере 3% от оборота/выручки и включения в него пенсионных отчислений, социальных платежей, без установления требований по минимальной сумме, ограничений по видам деятельности и по вычетам для клиентов — юридических лиц».
Как зарегистрировать ИП?
Если гражданин решил зарегистрироваться как ИП, то ему достаточно уведомить орган госдоходов о начале предпринимательской деятельности через портал «электронного лицензирования» еlicense.kz, мобильное приложение банка или приложение «E-salyq Business». С этого момента можно заниматься бизнесом, уведомление подтверждает бесплатную регистрацию ИП.
Для отправки уведомления о начале предпринимательской деятельности через портал еlicense.kz, нужно пройти регистрацию на портале elicense.kz, а потом перейти на страницу услуги «Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя», ссылка на нее есть в списке популярных услуг в правом блоке главной страницы портала elicense.kz и в разделе «Бизнес → Регистрация и развитие бизнеса → Регистрация и ликвидация бизнеса» на портале eGov.kz.
На странице услуги надо нажать «Заказать услугу онлайн», выйдет предложение выбрать лицензиара, то есть орган госдоходов, где ИП будет состоять на регистрационном учете.
Далее, в открывшемся окне нужно заполнить поля заявления. Если гражданин авторизуется с помощью ЭЦП, то большинство из них заполнятся автоматически.
В последнем разделе этой страницы есть пункт «Запрос подтверждения из Органа государственных доходов», в котором нужно нажать на кнопку «Отправить» и ожидать сообщения об одобрении регистрации ИП. После нажатия на «Далее» откроется окно с полями, где нужно обязательно указать реквизиты и параметры будущего ИП: адрес, наименование, вид деятельности (ОКЭД), и один из перечисленных режимов налогообложения:
- налоговый спецрежим на основе патента
- налоговый спецрежим на основе упрощенной декларации
- налоговый спецрежим с использованием фиксированного вычета
- налоговый спецрежим с использованием специального мобильного приложения
- налоговый спецрежим розничного налога
- налоговый спецрежим для крестьянских или фермерских хозяйств
- налоговый спецрежим для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов.
Сформированный запрос подписывается ЭЦП и в течение 1 рабочего дня ИП ставится на учет.
Отмечу, что предполагается объединение режимов со схожими условиями (так, могут объединить патент и СНР с использованием мобильного приложения), а также упразднение невостребованного режима фиксированного вычета. Эта работа идет.
Регистрация ИП в мобильном приложении банка начинается со скачивания приложения и регистрации в нем. Затем в приложении нужно перейти в раздел услуги, выбрать строку «Зарегистрировать ИП», заполнить и отправить на обработку. Сформированный запрос подписывается ЭЦП и после этого в течение 1 рабочего дня ИП ставится на учет.
Процедура регистрации ИП в мобильном приложении «E-salyq Business» начинается со скачивания и регистрации в мобильном приложении. Для отправки уведомления о начале предпринимательской деятельности в «E-salyq Business», надо пройти регистрацию и зайти в мобильное приложение, в раздел «Регистрация ИП», где заполнить реквизиты. Далее — отправить на обработку. Сформированный запрос подписывается в приложении с ЭЦП, после чего в течение 1 рабочего дня ИП ставится на учет.
Уплата налогов без регистрации ИП
Гражданин Казахстана представляет декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ИПН, форма 240.00) раз в год. Эту же декларацию заполняют, по данным комитета госдоходов, физлица, получившие имущественный и прочие доходы, имеющие недвижимость, ценные бумаги, долю участия в юрлице за пределами РК.
ИПН составит 10% от суммы полученного дохода. При сдаче квартиры в аренду юридическому лицу или ИП, налоги уплачивает арендатор. Гражданин сам уплачивает обязательные пенсионные взносы – 10%, взносы на обязательное соцмедстрахование – 2% от суммы полученного дохода.
Без регистрации в качестве ИП, при доходе менее 1 млн тенге в месяц, Минфин предложил работать самозанятым, которые оказывают услуги через интернет-платформы. Такой налог заменит ЕСП с 2024 года.
При этом, ставку единого платежа, удерживаемого интернет-платформой, планируется установить в размере 4% от дохода с распределением на ИПН в размере 1% и социальные платежи в размере 3%, предельный доход — 4 тыс. МРП в год (13,8 млн тенге).
Интернет-платформы станут плательщиками налога и соцплатежей в бюджет и будут взимать их с независимых работников. Таким самозанятым не нужно сдавать налоговую отчетность.
В том случае, если ИП или юрлицо захочет приобрести товар у независимого работника, им запретят принимать на вычет расходы по товарам или услугам. В свою очередь, интернет-платформа будет удерживать и уплачивать единый платеж вместо четырех разных платежей после расчета в информсистемах госорганов.
Для держателей электронных площадок торговли Минфин предлагает ввести СНР с единой ставкой в 4% взамен подоходного и соцналога, ставка по которому сейчас составляет 9,5%, с 2025 года — 11%.
Кстати, с 1 января 2024 года законом РК «О республиканском бюджете на 2024-2026 годы» установлен размер МРП — 3692 тенге. Он распространяется для исчисления с 1 января 2024 года корректировок дохода, налоговых вычетов и доходов, не рассматриваемых в качестве дохода физлица и, в соответствии с условиями применения специальных налоговых режимов, при определении предельного дохода для применения таких режимов.
Как самозанятые будут оплачивать ОСМС после отмены ЕСП
Чтобы не потерять статус застрахованного в ОСМС в 2024 году, граждане могут регистрироваться в качестве ИП или оплачивать взносы как самостоятельные плательщики. Оплата с указанием ИИН плательщика и период, за который производится платеж, принимается через мобильное приложение любого банка и в отделениях «Казпочты». Проверить свой статус в системе медицинского страхования и получить информацию о произведенных выплатах также можно на сайте электронного правительства egov.kz в разделе «Здравоохранение» через госуслугу «Предоставление информации об участии в системе обязательного социального медицинского страхования в качестве потребителя медицинских услуг и о перечисленных суммах отчислений и (или) взносов».
Отметим, что с 1 июля 2023 года введен в действие Социальный кодекс РК, который заменяет собой ряд законов и подзаконных актов. Так, теперь нормы, связанные с пенсионным обеспечением и соцстрахованием, будут регулироваться Социальным кодексом РК, что влечет отмену действующих законов о пенсионном обеспечении и об обязательном соцстраховании.
Отметим, что проще всего платить налоги через онлайн-приложение обслуживающего банка в мобильном приложении E-SalyqAzamat, которое можно скачать в AppStore и PlayMarket.
С 1 января 2024 года у бездействующих ИП возникнет, по данным комитета госдоходов МФ РК, обязательство по представлению новой налоговой отчетности по всеобщему декларированию, в рамках которого «Декларацию об активах и обязательствах» (форма 250.00) обязаны представлять ИП и их супруги. В Казахстане признаны бездействующими 27 954 ИП, которые с 1 января 2024 года также будут обязаны представить налоговую отчетность (форма 250.00). Чтобы проверить, является ли гражданин бездействующим ИП, нужно пройти на интернет-ресурс комитета — www.kgd.gov.kz, в меню «Электронные сервисы», раздел «Поиск неблагонадежных налогоплательщиков».
Список актуальных источников по теме
- Закон № 213-VII, который внес изменения в Налоговый кодекс РК, часть изменений в котором принята с 1 января 2023 года, часть — вводятся с 1 апреля 2023 года, 21 мая 2023 года и с 1 января 2024 года — ссылка.
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) (форма 240.00) — ссылка.
- Социальный кодекс РК — ссылка.
- Официальный сайт Комитета по госдоходам Республики Казахстан — ссылка.
Людмила Валентинова
